新浪财经编者按：

近日，个税改革草案结束向公众征求意见环节，起征点仍未明了。新浪财经借此发起征文：你心中的个税起征点。诚邀各位专家、学者、机构一起讨论合理的起征档位，共同探索未来的个税调整机制。以下为新浪财经独家获权刊登，以飨读者，谢绝转载。（欢迎发文到jiansong5@staff.sina.com.cn）

建立个税起征点指数化动态调整机制值得尝试

作者：木丁 财经评论员

今年6月份，个税修正案草案明确提出，将个税起征点（专业术语称免征额）从3500元/月提高至5000元/月（每年6万元）。消息一出，让此前对个税起征点期望颇高的人，略觉失望。更有人直言，5000元/月的起征点不够止渴。那么，到底个税起征点确定多少合适呢？

在这次个税修正案草案中，提出将工资薪金所得与劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费合并，之后按照统一的5000元/月来扣除。对此，笔者认为5000元/月的标准至少提高到8000元/月最为恰当。这是因为，原先工资薪金所得的免征额是3500元，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得定额扣除标准分别为800元，收入超过4000元的按照20%扣除。按照定额来算，现在执行的个税标准中，四项扣除标准合计为5900元，高于5000元标准。这种情况下，将现在执行的个税定额扣除标准平移过来，在此基础上增加确定提高的1500元数额，即可得出7400元的最低标准（3500+800+800+800+1500），这样确保原先四项的低收入者不增加税负。如果再继续提高，则适宜确定至8000元/月，再给纳税人600元的免税扣除优惠，在回应社会减税关切的同时也便于执行。

另外，目前个税免征额采用固定扣除标准的做法，已经难以满足社会对个税免征额的期望和需求。因为按照当时的相关数据测算一个固定数据，但是随着通货膨胀因素等的影响，过几年又不能适应居民基本生活和收入实际。因此，笔者认为不妨放弃定额扣除法，通过法律的形式规定费用扣除与物价指数挂钩，把费用扣除标准置于灵活调整的位置，大大减少税法修改成本以及不必要的争论，体现出税收立法和制度设计的科学性、适用性和前瞻性。

所谓的指数化免征额，就是按照每年居民消费物价指数，计算调整确定工资薪金的费用扣除额，以便剔除通货膨胀所造成的名义上所得上涨的影响。如何确定指数化的调整机制，笔者建议采取立法来确定，也就是通过税收立法，确定以一个固定数额为基数，下一年按照上一年度费用扣除的定额基数，乘以（1+居民消费物价上涨指数）来确定下一年的免征额，比如假定2018年的免征额位8000元，2018居民消费物价指数上涨2.3%，那么2019年的免征额就可以计算确定为8000*（1+2.3%）=8184元，第三年以8184元为基数，根据物价指数进行动态调整；调整的程序上，计算确定之后，每年以国务院令或者财政部公告的形式向社会公开，确保免征额公开透明。

其实，在我国个人所得税法的语境中，起征点就是对有效维持纳税人本人及家庭生计费用、健康所必须的生活费用支出项目扣除，其实质是扣除纳税人的基本生活费用，保证劳动力的再生产，通常被称为“个人宽免”。对于生计扣除，不同的国家采取的做法不尽相同。但是各国普遍考虑家庭因素，即纳税人的配偶、老人、孩子数量、被抚养者数量等，所以个人宽免的内容比较宽泛。泰国等少数国家采取比例原则扣除确定个人宽免数额，加拿大、意大利等采取税收抵免给予扣除。考虑通货膨胀因素，很多国家采取指数化的方式进行调整，特别是个人所得税制度相对成熟的美国，免征额实现了指数化的动态调整。美国1981年颁布的《经济复兴法案》规定，从1985年起，对税级、宽免额、标准扣除数额，根据每年的物价上涨指数进行税收指数化的调整，这一举措极大降低了美国个人的所得税负担。

美国上世纪80年代建立个人所得税免征额指数化调整动态机制的时期，也是当年美国推进供给侧改革的时期。我国目前也正在进行供给侧结构性改革，以提升包括个人在内的全要素生产率。所以，参照美国经验，我国建立指数化的个人所得税免征额动态调整机制值得尝试。